第一條  為促進(jìn)依法行政，規(guī)范行政執(zhí)法人員的行政執(zhí)法行為，促進(jìn)審計機(jī)關(guān)嚴(yán)格、規(guī)范、公正、文明執(zhí)法，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本局實(shí)際，制定本辦法。

第二條  審計執(zhí)法是指審計機(jī)關(guān)及其審計工作人員根據(jù)國家法律法規(guī)，依法對被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查的過程。

第三條  本辦法所稱全過程記錄，是指審計機(jī)關(guān)及其審計人員通過文字、音像等記錄方式，對審計執(zhí)法程序、審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告、審計處理、審計歸檔的全過程進(jìn)行跟蹤記錄的活動。

文字記錄包括向被審計單位出具的審計文書、調(diào)查了解被審計單位相關(guān)情況、被審計單位提供的會議記錄材料、審計證據(jù)的原件和復(fù)印件、審計記錄、審計工作底稿、審計文書送達(dá)回證、審計實(shí)施過程和查證結(jié)果等書面記錄。

音像記錄主要包括采用照相、錄音、錄像等方式進(jìn)行的記錄。

第四條  審計執(zhí)法全過程記錄應(yīng)堅持合法、客觀、公正的原則。

審計機(jī)關(guān)和審計人員應(yīng)根據(jù)行政執(zhí)法行為的性質(zhì)、種類、現(xiàn)場、階段不同，采取合法、適當(dāng)、有效的方式和手段對執(zhí)法全過程實(shí)施記錄。

　　第五條  審計人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)。

    第六條  審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。

第七條  審計組在編制審計實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

（一）對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；

（二）對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；

（三）確定的審計事項(xiàng)及其審計應(yīng)對措施。

第八條  審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實(shí)施方案執(zhí)行審計措施的活動。審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：

（一）實(shí)施審計的主要步驟和方法；

（二）取得的審計證據(jù)的名稱和來源；

（三）審計認(rèn)定的事實(shí)摘要；

（四）得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第九條  審計人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。依照法律法規(guī)規(guī)定，取得被審計單位負(fù)責(zé)人對本單位提供資料真實(shí)性和完整性的書面承諾。

第十條  審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。

第十一條  審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件。

　　第十二條  審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要審計事項(xiàng)的審計證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

　　第十三條  審計事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，審計人員可以對審計證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

第十四條  采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

第十五條  被審計單位的相關(guān)資料、資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計證據(jù)的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定采取相應(yīng)的證據(jù)保全措施。

第十六條  重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計項(xiàng)目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)：

（一）可能損害審計獨(dú)立性的情形及采取的措施；

（二）所聘請外部人員的相關(guān)情況；

（三）被審計單位承諾情況；

（四）征求被審計對象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況；

（五）審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論；

（六）審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計報告、審計決定書等審計項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見；

（七）審理機(jī)構(gòu)對審計項(xiàng)目的審理情況和意見；

（八）審計機(jī)關(guān)對審計報告的審定過程和結(jié)論；

（九）審計人員未能遵守本準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因；

（十）因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響；

（十一）其他重要管理事項(xiàng)。

　　重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿、會議記錄、會議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。

第十七條  審計組實(shí)施審計或?qū)ｍ?xiàng)審計調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計報告，按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟螅詫徲嫏C(jī)關(guān)的名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第十八條  被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對征求意見有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對審計報告作出必要的修改。

審計組對采納被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員、有關(guān)責(zé)任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內(nèi)作出書面意見的情況作出書面說明。

第十九條  對被審計單位或者被調(diào)查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的，審計組應(yīng)當(dāng)起草審計決定書。

審計或者專項(xiàng)審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計事項(xiàng)移送處理書。

第二十條  審計組應(yīng)當(dāng)將實(shí)施審計的文書報送審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核，審計機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對審計組的審計報告以及相關(guān)審計事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見書，并報送審理機(jī)構(gòu)審理，審理機(jī)構(gòu)審理后，應(yīng)當(dāng)出具審理意見書。

第二十一條  在審計項(xiàng)目完成審理程序后，應(yīng)當(dāng)召開審計業(yè)務(wù)會議，審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)做好會議記錄，審計業(yè)務(wù)會議記錄以及形成的審計業(yè)務(wù)會議決定，應(yīng)當(dāng)分別歸入審計項(xiàng)目檔案。

第二十二條  對于擬作出罰款的處罰決定，符合法律法規(guī)規(guī)定的聽證條件的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定履行聽證程序。

第二十三條  在審計活動中直接形成的審計文書、送達(dá)回證、工作底稿、證據(jù)的原件及復(fù)印件、會議記錄、照片等，以及與審計事項(xiàng)有關(guān)的其它文件材料，均應(yīng)收集齊全，立卷歸檔。

第二十四條  本辦法自印發(fā)之日起施行，原《審計執(zhí)法全過程記錄辦法（試行）》廢止。